Berechnung Steuernachzahlung

bin mir nicht sicher, ob ich deine Frage richtig verstanden habe, aber
§ 35 I Nr. 1 EStG spielt ja eine Rolle bei den Personengesellschaften.

Du musst das Alpha 1,8 nach Rechtsstand 2008 durch 3,8 ersetzen. Das siehst du schon richtig.

Du rechnest also: me*alpha*(1+soli) und das ist dann mit dem jeweiligen Wert zu multiplizieren, je nach dem, ob du eine positive Finanzinvestition oder Abbau von Schulden hast.

Hast du irgendein Beispiel?

Gruß
Thomas

Thomas,

hier nun ein Beispiel:


zvE
E nach § 32a
Kirchenst. (9% v. 26.234)
GewS-Messbetrag
Anrechnungsfaktor
Steuererm.§35
BMG (26.234 - Steuererm.§35)
Soli (5,5 %)
Steuerfestsetzung
Abzgl. Vorauszahlungen
Steuernachzahlung


Ist die Berechnung so korrekt? Oder muss ich bzgl. Der GewSt. noch etwas beachten?

Viele Grüße
Silvia

Thomas,

in der Anlage befindet sich ein Beispiel.

Ist die Berechnung so korrekt? Oder muss ich z.B. bzgl. der GewSt. noch etwas beachten?

Viele Grüße
Silvia

es ist zu beachten, das die Gewerbesteuer in 2008 nun nicht mehr als Betriebsausgabe abgezogen werden darf. Hierdurch ändert sich also, soweit Einkommen aus Gewerbebetrieb vorhanden sind, das zu versteuernde Einkommen als auch der Gewerbssteuermessbetrag.

Gruß

Silvia,

die Rechnung dürfte nicht korrekt sein.

Ich gehe erstmal davon aus, dass es sich um aus Gewerbebetrieb zu versteuerndes Einkommen handelt. Ansonsten bräuchte ich den § 35 EStG ja nicht.

Die Kirchensteuer ist schon falsch. Die Bemessungsgrundlage für die KiSt ist die veranlagte ESt. Von der ESt ist die KiSt aber abzugsfähig, d.h. die KiSt ist von sich selbst abzugsfähig. Das hast du nicht berücksichtigt.

Wenn die KiSt und der SoliZ in einer Aufgabe nicht ausgeschlossen sind, würde ich immer den kombinierten ESt-Satz berechnen. Dann brauchst du auch nicht die Tarifformel nach § 32 a EStG.

Ich kann jetzt auch nicht nachvollziehen, wie du auf den Gewerbesteuermesbetrag kommst. Die Messzahl ist 3,5. Wie hoch soll der Hebesatz sein? Der muss ja gegeben sein, da wir es hier mit Einkommen aus Gewerbebetrieb zu tun haben, um die GewSt zu berechnen.

Die Anrechnung nach § 35 EStG würde in deinem Beispiel so sein:

100.100 * 0,035 * 3,8 * 1,055 = 14.045
(sofern es sich um eine positive Finanzinvestition handelt)

Anders verhält es sich, wenn die 100.100 Einkommen aus mehreren Einkommensarten bestehen. Dann müsste man natürlich wissen, wieviel Einkommen aus Gewerbebetrieb i.S. § 35 EStG stammt.

Gruß
Thomas